2019-11-02

IFRS17号（保険契約）の概要と生保業界への影響をざっくり解説！

こんにちは、まさです！

今回は、IFRS17号（保険契約）の概要をざっくり解説していきたいと思います！
ビジネスマンとして、IFRS17号でどういう変更があるのかをざっくり掴んでおきましょう！
（何かの会話でマウント取れるかもしれません（笑））

ポイントは以下の3点です！
・計算ルールの統一、負債の時価評価、マージン概念の導入
・比較可能性の向上、保険負債の透明性の向上、開示の拡充
・強制適用は、2022年1月から（従来より1年延期）

計算ルールの統一、負債の時価評価、マージン概念の導入の3つがIFRS17号の特徴です！

まず、計算ルールの統一です！
IFRS4号では国や地域によって、保険契約に対して様々な会計処理が容認されていましたが、IFRS17号では原則的にはビルディング・ブロック・アプローチでの測定に統一されます！

ビルディング・ブロック・アプローチは以下のようなイメージです。
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①将来のキャッシュ・アウトフロー
②キャッシュ・フローの割引計算
③リスクバッファーの調整
④契約上のサービス・マージン（Contractual Service Margin = CSM）
の４つのブロックで保険負債を測定するのがビルディング・ブロック・アプローチの特徴です！

①将来のキャッシュ・アウトフロー：お客さんに将来にアクシデントがあった場合に保険料の見積もり支払い金額

②キャッシュ・フローの割引計算：将来のキャッシュ・アウトフローは、現時点では支払う必要はなく、支払いは１年後、３年後、５年後、、、。支払いまでの間は、保険金を運用に回して利息を得ることができるので、その利息分割り引いて負債に計上します

③リスクバッファーの調整：将来のキャッシュ・アウトフローは、見積もりから大きく乖離することもあります。例えば、確率50％の100万円の支出、確率100％の50万円の支出は、期待値としては50万円の支出で一緒ですが、前者の方が振れ幅が大きくリスクが高いです。そのリスクに備えるために、リスクバッファーを調整します。

④契約上のサービス・マージン：④契約上のサービス・マージン＝①ー（②＋③）で計算されます。

まあ、とにかくここでは今までは様々な会計処理が容認されていたのが統一されるってことをご理解頂ければと思います。

続いて、負債の時価評価です。

IFRS17号の専門用語では「計算前提のロックフリー」と呼ばれていますが、まあ毎期末に負債を時価評価するとご理解頂ければと思います（笑）

日本基準の会計処理では、保険会社が保険契約を締結した段階で責任準備金として、将来の保険契約の支払いに備えた引当金を計上します。ただ、この責任準備金は引当金を計上した際に契約前提（割引率、死亡率、罹患率、解約失効率や事業費率など）で金額がロックされています。

この契約前提をロックすることなく、前提条件の変動を決算期ごとに更新して、保険負債を評価し直す方法がIFRS17号の特徴です。

実は、これによって困ってしまうのが、日本の生命保険業界^^;

1990年代までに契約した生命保険は金利は6−8％と非常に高く、そのときに計上した保険負債は割引計算の関係で計上金額は非常に小さくなっています。
これまでは、契約時点の前提条件で保険負債の金額がロックされていたので問題ないのですが、IFRS17号が適用されると現状の超低金利で保険負債を再評価する必要があるので、一気に保険負債金額が膨れ上がってしまいます。

10年後に100万円支払う必要があるケースを想定すると、
金利8%の場合、現在の保険負債は46.3万円に対して、
金利0.1%の場合、現在の保険負債は99.9万円
という計算になります。

つまり、過去の保険負債について、高金利時代の前提条件で計算している生命保険会社は、IFRS17号を適用した時点で負債が増大し、財務健全性が悪化してしまうのです。
なので、きっと日本の大手生命保険会社は、IFRS17号は適用しないでしょうね(^_^;)

最後が、明示的なマージン概念です。

ビルディング・ブロック・アプローチのところでも解説しましたが、保険契約から生命保険会社がどれほどマージンを獲得しているかが明示されるようになります。

これまでは、保険負債の中で、支払いに備えた部分（＋割引計算部分）、リスクバッファー、利益マージンを明示してこなかったのですが、この３つを分離して、マージンを明確に示すことがIFRS17号で求められています。

また、収益計上も従来は保険料の受取りをもって収益として計上してきたのに対して、IFRS17号では上記の保険負債のマージン（CSM）をリリースすることで収益を計上する形に変更されます。

これによって恩恵を受けるのが、ネット生命保険会社です！！ネット生命保険会社の代表格であるライフネット生命の決算資料を見てみましょう。

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彼らの2018年度決算はなんと赤字！！そして、2019年度決算も赤字です！

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しかしながら、実は彼らの契約件数は増加していて、保険料も増え続けています。

しかし、負債の時価評価のところでも言及した通り、保険契約時点で将来の支払いに備えた引当金を計上する必要があります。
更に保険獲得にかかった営業活動費用も生命保険から収益を計上するのに対して、先行的に発生するので、それが収益を悪化させています。

結果として、ライフネット生命は営業に力を入れて新規契約を獲得すればするほど、収益が赤字になっていくという会計処理になってしまっているのです。。。

そこで登場するのがIFRS17号！！

IFRS17号では、保険契約の履行キャッシュフローを見積もり、その利益マージンをリリースすることで収益を認識します。
そのため、契約時点で責任準備金をPLとして認識する必要もなければ、契約獲得活動にかかった費用も利益マージンの計算に含めるので、営業活動費用を先行して費用計上することもありませんっ！！

つまり、ライフネット生命にとってはIFRS17号を適用することで、赤字が先行する会計処理から、契約の履行とともに収益を計上する会計処理に変更することができるので、赤字を気にすることなく新規契約を獲得していけるようになりますっ！

ライフネット生命はIFRS導入に向けた検討プロジェクトも開始しているようなので、2020年のIFRS17号の適用に合わせてIFRS導入してくるかもですね！

以上です！またIFRSについて気になるところがあれば解説しますー

2019-09-29

【数字に騙されないシリーズ①】財務三表（IFRS）って何なの？について語ろう

数字に騙されないシリーズ会計財務 IFRS 経理ビジネスマン個人投資家

こんにちは、まさです(*｀･ω･)ゞ

それでは、財務三表について語っていきたいと思います。

財務三表とは

財務三表とは、

・貸借対照表 Balance Sheet
・損益計算書 Profit and Loss Statement
・キャッシュフロー計算書 Cash Flow Statement
の総称のことです。

一般的には、BS（ビーエス）、PL（ピーエル）、CF（キャッシュフロー）って呼ばれているかと思います。
IFRSを知っている通なビジネスマンを気取りたい方は、BSではなくて、財政状態計算書（Statement of financial position）と呼びましょう(笑)

この財務三表でも一番基礎となるが、貸借対照表！
その会社の現状を把握することができるのが貸借対照表なので、これがないと話が始まらないっ！

幻想水滸伝で例えるなら、本拠地ぐらい大切なものが貸借対照表です！
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本拠地がないと仲間を集めることもできないし、お風呂にも入れないし、料理対決もできない。。。
本拠地は、プレイヤーにとって唯一無二の不可欠な存在っっ！！！

ってな感じで、その本拠地と同じぐらい重要なのが、貸借対照表なのです！

まあ、幻想水滸伝を知らない方には何のことか分からないと思うので、とりあえず、貸借対照表は会社の基盤であるということだけ覚えて下さい(￣▽￣;)

そんな、BSの中でも重要なのが、利益剰余金とキャッシュの2点です！

利益剰余金は、BS上「資本の部」に表示されています。
「資本金」「資本剰余金」は増資など株主との取引から発生するのに対して、
「利益剰余金」は企業が生み出した利益を積み立てたお金で、過去の利益のうち内部に蓄積されているものです。

この利益剰余金は何を意味しているかというと、「既存株主にいくら配当を支払ってよいか？」を意味しています。

「企業がお金を稼いでいるかどうか？」ではなく、「既存株主にいくら配当を支払ってよいか？」です！（重要なので２回言いました）

例えば、アメリカのSaas企業であるWorkday, Inc.のPLを見てみましょう！
＜Workday 10-Kより＞
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Workdayは、売上高2,822MUSD（大体、2800億円ぐらいとご理解ください）、当期利益▲418MUSD（大体、マイナス400億円）となっています。

これだけ見ると赤字垂れ流しで、全然お金を稼いでいない企業ですね^^;

今度は、Workday, Inc.のCFを見てみましょう！
＜Workday 10-Kより＞
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営業キャッシュフローが、なんと606MUSD（大体、600億円！）！！

Workday, Inc.はムチャクチャ儲かっているんですねー

何故、当期利益▲418USD→営業キャッシュフロー606MUDSと1,000MUSDもの差が生じているかというと、
・減価償却費　　198MUSD
・株式報酬費用　652MUSD
・前受収益　　　344MUSD
が営業キャッシュフロー上で加味されているからです。

・減価償却費は、過去に取得した有形固定資産（土地、不動産）や無形資産を10〜20年に渡って費用化するために発生している費用で、実際にお金の支払いは生じていないです！

・株式報酬費用は、役員・従業員に対して、人件費をお金ではなく株式or新株予約権で支払うので、こちらもお金の支払いは生じていないです！

・前受収益は、Saasビジネスなどでは年間の利用料を一括で前入金されるのに対して、売上計上は毎月々に均して計上する必要があるので、お金の入金はあるけど、売上計上できていないのです！

という感じで、企業が生み出した利益と実際のキャッシュの出入りは大きな差があるのです！

何故、そんなに大きな差が生じるかというと、、、、

会計の利益計算上には、「保守主義の原則」があるからです！

会計上は、債権者保護の観点から、株主に対して多く配当を支払わないように、利益を保守的に計上するという原則があります。

年間の利用料が一括で入金されたとしても一括で利益を計上することなく、毎月々のサービス利用に合わせて売上が遅れて計上されます。しかし、サービス利用者を獲得するためのマーケティング・営業費用は、発生した時点で費用化されているので、費用だけが先行して会計上PLに計上されます。

また、株式報酬についても、お金の支出はないものの、既存株主にとっては自分たちの配当原資が減ってしまうために、その分を損失として利益上計上する形になっています。クライアントや銀行などからしてみれば、キャッシュアウトがないので何も支障がないのですが、既存株主にとっては取り分が減ってしまうため困ってしまうので損失計上するという論法ですね。

この保守主義の原則により、CF上は支出よりも入金が上回っているにも関わらず、利益は売上計上が遅れてしまい赤字になるという現象が生じるのです。

WorkdayのようなSaas企業は、マーケティング投資をして事業が拡大すればするほど、PL上は赤字が先行してしまいますが、営業CFは大幅な黒字を計上して、それを次の投資に回すことができるという好循環を生みだしています。

なので、利益を見るだけでは「この企業はお金を稼いでいる！」ということは判断できず、BSPLCFの財務三表を見た上での判断が必要になってくるのです！

次は、PLを見ていきまししょう！

PLとは

PLは決算期間中に、BSの利益剰余金に累積される利益を「どれだけ稼いだのか？」「どのようにして稼いだのか？」を教えてくれます。

先ほど、BSの中でも重要なのが、利益剰余金とキャッシュの2点と言ったのですが、PLはその内の利益剰余金が事業活動によってどのように増減したかを教えてくれる利益剰余金の増減内訳明細です。

ちなみに、キャッシュが事業活動によってどのように増減したかを教えてくれるのがCF計算書です！

特に、この「利益剰余金とキャッシュ」の増減内訳を知ることが、事業活動を理解するのにムチャクチャ重要なので、特別にこの２つについて決算期間中の増減内訳を開示することが求められているのです！

余談ですが、グローバルスタンダードの会計基準であるIFRSを適用すると、有形固定資産やのれん・無形資産の期中増減明細、繰延税金資産・負債の期中増減明細、レベル３で評価する公正価値の有価証券の増減明細、信用リスクの増減明細など、あらゆる項目の増減明細を年に一度開示する必要があります。
期中の増減理由を正確に分析して増減明細をつくる必要があるので、たくさんの項目の増減明細を作成するのはかなり大変ですよ。。。(ーー゛)
日本基準だと、とりあえず一番重要な利益剰余金とキャッシュの増減明細だけをちゃんと作れば良いので、楽チンです！

以下が、IFRSのPLの代表的な内訳項目です。
＜PLの代表的な内訳項目＞
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表に示した通り、売上総利益、営業利益、税引前利益、当期利益の順番で利益項目が記載されています。

IFRSでは、特別項目を控除した利益項目を表示してはいけないとなっているので、日本基準みたく経常利益という項目がありません！

日本基準の経常利益は、営業利益に金融収益・費用のみを加味して、特別収益・費用を控除した利益項目ですが、IFRSでは特別項目を控除した利益項目が使えず、営業収益にリストラコストや減損費用などの一過性の収益費用項目が含まれています。
なので、IFRSを適用している会社の営業利益を見ると、減損費用やリストラコストの有無で毎期の営業利益が凸凹してたりします。

そのため、電通とかでは、会計上の利益項目とは別に、減損費用や固定資産の除却・売却などの一時的要因を控除した「調整後営業利益」という利益項目を生み出して、恒常的な収益力を経年比較できるようにしています。
＜電通決算説明会資料より＞
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結構、欧米の会社もNo-GAAP Operating Profitみたいな、会計上の利益項目と別項目を作り出して、対外的に説明していたりするので、グローバルでも結構一般的な手法だったりしますｗ

で、PLで重要な項目がどれかと言われると、売上収益、営業利益の２つだと思います。

売上収益は、どれぐらいの規模のサービスを提供しているかを教えてくれますが、特に売上成長率が重要です！

売上成長率が高い会社は、その会社のサービス・製品が世の中に広まっていっている証拠であり、将来有望な会社であると言えます。

これは私の持論ですが、結局のところ「企業は何のために存在するのか？」を問われると、世の中に良いサービス・製品を届けるために存在しているだと思っています。
世の中にとって良いサービス・製品を持っていない会社に対して、事業拡大するための資金を提供する必要はないですし、世の中にとって良いサービス・製品をスケールさせるために、その企業に資金を集約させて、事業の拡大・再投資を行ってもらうことに意義があるのだと思います。

投資家目線で見ると、
①便利なサービス・製品を持つ企業を見つける
②便利なサービス・製品を広げるために資金提供する
③サービスが広がり、投資が必要なくなったタイミングで、リターンを得るという投資サイクルが重要であり、「便利なサービス・製品があるか？」「世の中に受け入れられている証拠として、事業が拡大しているか？」ということが重要だと思うわけです。

なので、売上収益の成長率はPL項目の中でも最も重要な項目の１つだと思います。

また、サービスが広がりきったタイミングで利益を稼がないと、新しい事業への投資ができないため、成長の過程で利益率が改善してくることも重要です。
特に、営業利益は「運営している事業でいくら稼いでいるか？」を表す指標なので、事業が上手く言っているかどうか判断するには最適な指標だと言えます。

税引前利益は、営業利益から財務費用やその他の営業外費用を調整したものですが、財務費用は最適資本構成をどのように捉えて、投資資金を調達するかという会社側のポリシーにもよるところがあり、事業同士を純粋に比較をしたい場合は使い勝手があまり良くないです。

同様に、当期利益は、税引前利益から法人税費用を控除したものですが、法人税費用も色々なコーポレートアクションによって操作できるので、純粋な事業の実力というよりは、コーポレートサイドの税コスト最適化の能力を含んだ評価になるので、こちらも事業同士を純粋に比較をしたい場合は使い勝手があまり良くないです。

とにかく、営業利益成長が企業の利益成長（＋企業価値向上）の原動力なので、純粋に事業同士を比較したい場合は営業利益を見るのが良いと思います！

CFとは

最初の方にお話した通り、「企業がお金を稼いでいるかどうか？」を判断するためには、会計上の利益だけでなく、キャッシュを生み出せているかを見るのが重要です。
キャッシュが事業活動によってどのように増減したかを教えてくれるのが、先ほどお話したCF計算書です。

CFで特に重要なのは、営業CFと投資CFです。営業CFと投資CFを足し合わせたものを、FCF（フリー・キャッシュ・フロー）と言いますが、このFCFが1年を通して事業運営で手許に残ったキャッシュです。

会社の企業価値（＝時価総額に近い概念）が何で決定されるかというと、将来のFCFの総和で決定されます。

結局のところ、投資家は最終的にはキャッシュが欲しいのであって、利益はそのキャッシュを生み出す要素の１つに過ぎません。
事業を拡大するとともに運転資金が増えるため、利益が計上されていてもそれ以上に運転資金の増加でキャッシュが出ていってしまい、営業CFがマイナスになることもあります。
その状態がヒドくなると黒字倒産することもあり得ます。

また、事業拡大にともない、オフィス拡大や工場などへの設備投資も必要になりますが、このキャッシュアウトは資産計上されるので、PLには計上されません。
投資CFにのみオフィス拡大や工場などへの設備投資でのキャッシュアウトが表示されていますので、リスク高い投資をしていないかなどを投資CFでモニタリングする必要があります。

このように、利益とキャッシュの増減は往々にして乖離してしまうので、事業の収益力を把握する上で、営業CF＋投資CF（＝FCF）を把握することは非常に重要になってきます。

例えば、のれんやPPAで発生した無形資産の償却費はPL上は利益を押し下げるが、CF上は支出がありません。
これは、「保守主義の原則」のため、会計上はM&Aで取得した無形資産を償却させるという会計処理が求められるのですが、キャッシュアウトを伴わない費用であるため、企業価値を測定するためには控除しなければいけません。
利益の計算上は「既存株主にいくら配当を支払ってよいか？」を重視しており、「現在、キャッシュをどれぐらい稼いでいるか？」はPL上は表示されないのです。

以上です。

「そもそも企業価値はどう決まるのか？」とか、「最適資本構成って何？」とかの話をすっ飛ばしているので、分かりにくいとこもたくさんあったのですが、それはまた追々解説したいと思います^^;

2019-08-14

【2019年最新】ストーリーが面白い！ストーリー重視のおすすめスマホゲームランキング！

アプリ初心者向け

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こんにちは、まさです(*｀･ω･)ゞ
自分は30代の会社員で、ファミコン時代からゲームをどっぷり楽しんだ世代です☆

プレイするのは、主にRPG！！

ファミコン、ゲームボーイ、スーファミ、ニンテンドー64、プレステ、プレステ2、DSでもほとんどRPGをやってます！

過去おすすめゲーム

これまでやって来たおすすめゲームは、こんな感じですヽ(*´∀｀*)ﾉ

アークザラッド1、2
アクトレイザー
アストロノーカ
いただきストリート
ヴァルキリープロファイル
俺の屍を越えていけ
ガンパレード・マーチ
幻想水滸伝1、2、3、4、5（2は神ゲー）
SAGA2、3
サガフロンティア
人生劇場シリーズ（ドキドキ青春編は最高）
新・桃太郎伝説（スーファミでは一番好きなゲーム！）
スターオーシャン1、2、3
聖剣伝説3（2は少しだけやりました）
ゼノギアス
テイルズオブディステニー（DEENのOPは大好き）
ドラクエ1～7（やっぱり3が好き！）
バハムートラグーン（ヨヨは軽いトラウマ、、、）
FF4～10（FF1～3のリメイクもやりたい！！）
ファイナルファンタジータクティクス
不思議のダンジョン　風来のシレン
MOTHER2
ルドラの秘宝
ロマサガ1、2、3（３のトレードは最高に楽しい！）

王道RPGが多い感じです。特に、幻想水滸伝2、風来のシレン、新・桃太郎伝説が大好きですぅぅ( ≧∀≦)ノ

これらのゲームが好きな人とは仲良くなれそう(笑)

スマホゲームおすすめランキング

ゲームから遠ざかっていた自分を、再びゲーム愛に目覚めたのが、「チェインクロニクル」でした！！
今では、ストーリーが面白いスマホゲームを探し求めて、日々ゲームのダウンロードに励んでます♪

そこで、今回はおすすめの「ストーリー重視で面白い」スマホゲームを「ランキング形式」でご紹介したいと思います！！
ランキング入りしてるものは全て面白いので、あとは好みで選んでください( ≧∀≦)ノ

下のボタンは各アプリの公式リンクとなっているのでそのままインストールできるようになっています！

オススメ！キングスレイド

キングスレイド

開発元:Vespa Inc.

posted with アプリーチ

◆総合　
王道ストーリーのリアルタイムバトルRPG！王道RPG好きにオススメ！！

テイルズシリーズやスターオーシャンとかが好きな人にはオススメですヽ(*´∀｀*)ﾉ

ゲームのレビュー記事はこちら▼
【アプリレビュー】リアルタイムバトルが面白いバトルRPG「キングスレイド」【序盤・感想】

おすすめポイント！

①王道ストーリー！

②白熱！リアルタイムバトル！

③3Dキャラが可愛い！！

新作！アルカ・ラスト

アルカ・ラスト終わる世界と歌姫の果実

開発元:FUJI GAMES, INC.

posted with アプリーチ

「幻想水滸伝」シリーズに携わった河野純子氏，小牟田修氏，山根ミチル氏や，数々のゲーム作品で楽曲を手がけた古代祐三氏，柳川剛氏ら，著名なクリエイター達が参加する群像劇RPGです！

ゲームを手掛けるのは誰が為のアルケミストでも企画制作などに携わったFuji Games, Inc.！！これはかなり期待が持てますよヽ(*´∀｀*)ﾉ

「幻想水滸伝1」に携わった河野さんが原作を務めていて、群像劇RPGと銘打っている本格派ストーリー重視のRPGです！（村上さんは関わっていないみたいですが、、、）

「これは世界を正しく終わらせる物語」というキャッチコピーの本作では，問題を抱えた７つの世界を終わらせ，再出発させるために「破壊者」たる主人公たちが活躍する群像劇が描かれます。

7つの世界は相互につながっており，同じキャラクターであっても世界が変わると異なる役割で登場します！

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◆１位～10位◆

１位キャラバンストーリーズ

キャラバンストーリーズ

開発元: Aiming Inc.

posted with アプリーチ

◆ストーリー
メインストーリーが王道ストーリーで面白いです！サブストーリーやクエストなども存分にあるので、飽きずにいろんなことが楽しめます！！

◆ゲーム性
広大な世界を冒険する感じが面白いっ！！ ドラクエ１１みたいな感じで色んな場所を旅する感じが楽しいです( ≧∀≦)ノ

◆グラフィック
3Dグラフィックの完成度が高いっ！！ムービーも、ムチャクチャきれいなので必見です！

◆UI
操作はスマホ向けに簡素化されていて、初心者でも安心です！
ただ、機種が古かったりすると強制終了が多いかも、、、

◆その他
無課金でも存分に楽しめます！！

◆総合
どこか懐かしい雰囲気の王道ストーリーが好き人にはオススメ！！MMORPGを初めて見たいにもオススメ！！
ドラクエやスターオーシャンとかが好きな人にはオススメですヽ(*´∀｀*)ﾉ

ゲームのレビュー記事はこちら▼
【アプリレビュー】広大な世界の冒険が面白いMMORPG「キャラバンストーリーズ」【序盤・感想】

おすすめポイント！

①どこか懐かしい王道ストーリー！

②直観的な操作感！

③モンスターも仲間に！！

２位アナザーエデン

アナザーエデン時空を超える猫

開発元: Wright Flyer Studios

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◆ストーリー
とにかくストーリーがおもしろい！！！クロノトリガーなど幾多の名作を創り上げた加藤正人氏による過去・現在・未来を駆け巡る重厚壮大なストーリーです！

◆ゲーム性
ストーリーとともに色んなサブストーリーが解放されます！どんどんと自由にやれることが増えていって、冒険するワクワク感が半端ないっo(*ﾟ∀ﾟ*)o
武器を買って、レベルを上げ、ダンジョンを攻略していく超・王道RPGです( ≧∀≦)ノ

◆グラフィック
フィールド背景が超キレイ！
キャラもさることながら、フィールド背景やカメラワークが秀逸ですぅぅぅヽ(*´∀｀*)ﾉ

◆UI
画面もサクサク動くし、待ち時間も少ないので、操作は快適です！
フィールドで上下に移動するのが、若干面倒な程度(￣▽￣;)

◆その他
無課金でも存分に楽しめます！！

◆総合　
ストーリーありの本格派RPGをガッツリ遊びたい人向けです！
クロノトリガー、幻想水滸伝とかが好きな人には超オススメですヽ(*´∀｀*)ﾉ

ゲームのレビュー記事はこちら▼
【アプリレビュー】アナザーエデンのゲーム内容・レビュー【iPhone・Android】

おすすめポイント！

①重厚壮大なストーリー！！

②冒険するワクワク感！！

③ハイクオリティなグラフィック！

３位ミトラスフィア

ミトラスフィア -MITRASPHERE

開発元:Bank of Innovation, Inc

posted with アプリーチ

◆ストーリー
シリアスな世界観ながら、楽しいストーリーが展開されるミトラスフィアです！奴隷商に囚われる少女がいたり、種族間の争いがあったりとライトじゃない世界観ですが、魅力的なキャラクターにより楽しいストーリーに仕上がってます！

◆ゲーム性
バトルは最大5人まで自由に途中参戦できる「乱入バトル」っ！！職業やコマンドスキルなど幅が広くて、戦略の幅が広いです( ≧∀≦)ノ

◆グラフィック
2Dキャラクターとにかくキレイ！！2Dキャラクターが滑らかに動くバトルは必見ですo(*ﾟ∀ﾟ*)o

◆UI
画面もサクサク動くし、待ち時間とかもそんなに気にならない感じです！

◆その他
配布石が多くて、ガチャも引きやすいです！当たりも結構でるので、変なストレスなく楽しめます( ≧∀≦)ノ

◆総合
マルチプレイRPG好きにはたまらないミトラスフィアですよ( ≧∀≦)ノ

ゲームのレビュー記事はこちら▼
【アプリレビュー】ミトラスフィアのゲーム内容・レビュー【iPhone・Android】

MMOPRG系や聖剣伝説とかが好きな人にはオススメですヽ(*´∀｀*)ﾉ

おすすめポイント！

①シリアス世界観とストーリー！！

②戦略性の高い連携バトル！！

③自分だけのキャラをつくれるキャラメイク！！

４位グランドサマナーズ

グランドサマナーズ【超本格王道RPG-グラサマ】

計算ルールの統一、負債の時価評価、マージン概念の導入の3つがIFRS17号の特徴です！

財務三表とは

PLとは

CFとは

はじめに

１限目 問題解決能力を身につけよう

２限目 問題の原因を見極め打ち手を考える

３限目 目標を設定し、達成する方法を決める

１限目　問題解決能力を身につけよう

２限目　問題の原因を見極め打ち手を考える

３限目　目標を設定し、達成する方法を決める